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买一送一增值税怎么处理

发布时间:2020-08-28分类:注册会计师辅导

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买一送一增值税怎么处理

"买一赠一"也要按照视同销售缴纳增值税,赠送的商品按照相应的税率缴纳增值税。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通晓》(国税函[2008]875号) 第三条:

企业以买一赠一 等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

pk10手机投注所以企业所得税方面对买一赠一的涉税处理。

但是增值税方面总局来现在也没有一个对买赠一如何处理的具体文件,因此争议较大,甚至在很多考试的辅导材料中对买一赠一的赠品在增值税上要求视同销售.

增值税中视同销售的确认。《增值税暂行条例实施细则》规定,以下8种行为视同销售:

①将货物交付他人代销;

②销售代销货物;

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

④将自产、托付加工的货物用于非应税项目;

pk10手机投注⑤将自产、托付加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

⑥将自产、托付加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;

⑦将自产、托付加工的货物用于集体福利或个人消费.

⑧将自产、托付加工或购买的货物无偿赠送他人。

"买一赠一"应如何运算缴纳税款

以"买一赠一"的方式促销商品,主要涉及流转税和所得税问题.按照会计制度的规定,赠出的商品所体现的是一种内部结转关系,而不是销售行为,不符合销售成立的条件,因此会计上按成本转账.但是,在申报纳税时,应按税法规定的视同销售行为,运算各项应缴税款.

假定你公司当期销售100个高压锅,同时送出100个台历,税务处理如下:

流转税方面,确认销售高压锅的收入,其销项税额为1700元(100×100×17%).

借:银行存款或应收账款等 11700

pk10手机投注贷:主营业务收入 10000

应交税金--应交增值税(销项税额) 1700

同时,结转高压锅的销售成本:

借:主营业务成本 7000

贷:库存商品 7000

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,将自产、托付加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售运算增值税销项税额.你公司赠送台历的销项税额为170元(10×100×17%).

借:营业费用 770

贷:库存商品 600

应交税金--应交增值税(销项税额) 170

从以上看出,你公司当期应申报增值税销项税额1870元(1700+170),并据此运算城市保护建设税及教育费附加.

所得税方面,财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通晓》(财税字[1996]079号)中规定:"企业将自己生产的产品用于在建工程、治理部门、非生产性机构、捐赠、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理.其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的,应按成本加合理利润的方法组成计税价格."因此,你公司向顾客赠送台历的行为应视同销售,运算其相应的所得400元(10×100-6×100).因此,你公司在申报当期企业所得税时,还应将赠品的所得调增应纳税所得额.

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